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  • 財政部 稅務(wù)總局2020年第3號公告到底說了些什么?

    這個公告可以通過以下十四個問題來掌握:   問題一:什么是境外所得?   境外所得,不同的所得項目有不同的判斷標準。具體如下   工資薪金和勞務(wù)報酬:勞務(wù)提供地在境外,不論支付者是...

    這個公告可以通過以下十四個問題來掌握:

      問題一:什么是境外所得?

      境外所得,不同的所得項目有不同的判斷標準。具體如下

      工資薪金和勞務(wù)報酬:勞務(wù)提供地在境外,不論支付者是境內(nèi)還是境外;

      稿酬所得:支付者是境外企業(yè)或組織

      特許權(quán)使用費所得:使用地在境外

      經(jīng)營所得:經(jīng)營活動地在境外

      利息股息紅利和偶然所得:支付者是境外企業(yè)或組織或非居民個人

      財產(chǎn)租賃:承租人在境外使用

      財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓:轉(zhuǎn)讓境外的不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)、或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。這里需要注意一個例外,如果張三轉(zhuǎn)讓他持有的美國甲公司的股票,但甲公司,但在轉(zhuǎn)讓前36個月內(nèi),某個月甲公司的資產(chǎn)公允價值的50%以上,是直接或間接來源于它持有的中國境內(nèi)的不動產(chǎn)。此時,張三取得的股票轉(zhuǎn)讓所得屬于境內(nèi)所得。

      問題二:居民個人有境外所得,如何計算應(yīng)納稅額?

      綜合所得:境內(nèi)境外合并計算。

      經(jīng)營所得:境內(nèi)境外合并計算。但如果境外虧損,不能抵減境內(nèi)所得,只能以后年度用該國的境外經(jīng)營所得彌補虧損。

      分類所得:分別單獨計算。

      問題三:境外所得,在境外已交的所得稅如何處理?

      可以在抵免限額內(nèi)進行稅收抵免。

      問題四:抵免限額如何計算?

      抵免限額是分國不分項。境外一個國家計算一個抵免限額,具體每個國家的抵免限額計算如下:

      綜合所得抵免限額:境內(nèi)境外綜合所得計算出的應(yīng)納稅額×來源于該國的綜合收入額占全部收入額的比例

      經(jīng)營所得抵免限額:境內(nèi)境外經(jīng)營所得計算出的應(yīng)納稅額×來源于該國的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額占全部應(yīng)納稅所得額的比例

      分類所得抵免限額:該分類所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅額

      把上述匯總加起來就是某國某年度的總的抵免限額。

      問題五:可抵免的境外所得稅額有什么具體要求?

      可抵免的境外所得稅額,是在來源國應(yīng)當繳納且實際已經(jīng)繳納的所得稅性質(zhì)的稅額。不包括下面幾種情形:

      在境外錯繳的稅款

      按稅收協(xié)定境外不應(yīng)該征收的稅款

      因境外少繳遲繳產(chǎn)生的利息、滯納金、罰款

      在境外取得的有返回或補償?shù)乃枚惪?/p>

      在我國規(guī)定免稅的所得,負擔的境外所得稅款

      問題六:我的境外所得,在境外享受了免稅或減稅,減免的稅款可以稅收抵免嗎?

      如果境外所得是來源于與我國簽訂了稅收協(xié)定的國家,且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定饒讓條款規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額,可以申報稅收抵免。

      問題七:我在A國所得實際已繳稅款20萬,按我國計算的抵免限額是15萬;我在B國所得實際已繳稅款8萬,按我國計算的抵免限額是10萬;我到底可以抵免多少稅額?

      A國所得可以抵免15萬,B國所得可以抵免8萬。A國沒有抵完的5萬在以后五年內(nèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

      問題八:居民個人從中國境外取得所得,什么時候申報納稅?

      應(yīng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報納稅。

      問題九:居民個人從中國境外取得所得,在什么地方申報納稅?

      可以分別在以下地點申報納稅:

      任職受雇所在地

      戶籍所在地

      經(jīng)常居住地

      如果有任職受雇地應(yīng)選第一個地點。如果沒有任職受雇地,在第二和第三個地點中任選一處。

      問題十:某國的納稅年度是從公歷4月1日到第二年的3月31日。我2018年7月到2018年12月取得該國境外不動產(chǎn)租賃所得,繳納了所得稅,這個境外收入是2018年度還是2019年度?

      居民個人取得境外所得的境外納稅年度與公歷年度不一致的,取得境外所得的境外納稅年度最后一日所在的公歷年度,為境外所得對應(yīng)的我國納稅年度。

      因為該國納稅年度最后一日為2019年3月31日,對應(yīng)我國2019年納稅年度,所以上述取得的所得屬于居民個人2019年的境外所得,并申報稅收抵免。

      問題十一:進行稅收抵免應(yīng)提供什么資料?

      一般應(yīng)當提供境外征稅主體出具的稅款所屬年度的完稅證明、稅收繳款書或者納稅記錄等納稅憑證,未提供符合要求的納稅憑證,不予抵免。

      納稅人確實無法提供納稅憑證的,可同時憑境外所得納稅申報表(或者境外征稅主體確認的繳稅通知書)以及對應(yīng)的銀行繳款憑證辦理境外所得抵免事宜。

      后期提供納稅憑證的,可追溯抵免,但追溯期不超過5年。

      問題十二:我被境內(nèi)單位派出境外工作,取得的工資薪金所得,誰來扣繳?

      如果是境內(nèi)派出單位支付,由派出單位預(yù)扣預(yù)繳個稅

      如果是境外單位支付,境外單位屬于中方機構(gòu),由中方機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳,并委托派出單位申報納稅。

      如果中方機構(gòu)未預(yù)扣稅款的或者境外單位不是中方機構(gòu)的,派出單位應(yīng)當于次年2月28日前向其主管稅務(wù)機關(guān)報送外派人員情況。

      問題十三,我取得的所得是外幣,如何折算成人民幣?

      按照辦理納稅申報或者扣繳申報的上一月最后一日人民幣匯率中間價,折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。

      年度終了后辦理匯算清繳的,對已經(jīng)按月、按季或者按次預(yù)繳稅款的人民幣以外貨幣所得,不再重新折算;對應(yīng)當補繳稅款的所得部分,按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價,折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。

      問題十四:如果沒有辦理納稅申報或扣繳申報,有什么后果嗎?

      有法律后果。稅務(wù)機關(guān)會按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和個人所得稅法及其實施條例等有關(guān)規(guī)定處理,并按規(guī)定納入個人納稅信用管理。

    • 發(fā)表于 2020-06-01 11:25
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    • 分類:財稅類

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