個(gè)人所得稅詳解
新個(gè)稅法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征點(diǎn)和稅率。新個(gè)稅法規(guī)定，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除...
新個(gè)稅法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征點(diǎn)和稅率。新個(gè)稅法規(guī)定，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。?[9]?
2019年2月16日，國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)部門回應(yīng)新個(gè)人所得稅法實(shí)施后納稅記錄有關(guān)問題，個(gè)稅零申報(bào)并不影響納稅記錄連續(xù)性。?[10]?
2020年4月1日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引。申請(qǐng)退稅是權(quán)利，可以放棄退稅，無需承擔(dān)任何責(zé)任。納稅人需要補(bǔ)稅（符合規(guī)定的免予匯算情形除外），未依法辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅務(wù)行政處罰，并記入個(gè)人納稅信用檔案。需要補(bǔ)稅的請(qǐng)2020年6月30日前補(bǔ)繳稅款，否則將面臨每日萬分之五加收滯納金。?[4]?
征收辦法
編輯征稅對(duì)象
法定對(duì)象
我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。
居民納稅義務(wù)人
在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。
非居民納稅義務(wù)人
在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。
境外人士獲取中國(guó)境內(nèi)所得是否征收個(gè)人所得稅一覽表
征稅內(nèi)容
個(gè)人所得稅
工資、薪金所得工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說，個(gè)人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對(duì)象。
勞務(wù)報(bào)酬所得
勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
稿酬所得
稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品；“個(gè)人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個(gè)人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅。
特許權(quán)使用費(fèi)所得
特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競(jìng)價(jià)）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅。
經(jīng)營(yíng)所得
包括個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得包括四個(gè)方面：
（一）經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。
（二）個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。
（三）其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得，既個(gè)人臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。
（四）上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。
對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。
利息、股息、紅利所得
利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指?jìng)€(gè)人的存款利息（國(guó)家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅）、貨款利息和購(gòu)買各種債券的利息。股息，也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司（企業(yè)）分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤(rùn)按股份分配超過股息部分的利潤(rùn)。股份制企業(yè)以股票形式向股東個(gè)人支付股息、紅利即派發(fā)紅股，應(yīng)以派發(fā)的股票面額為收入額計(jì)稅。
財(cái)產(chǎn)租賃所得
財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物，土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他自有財(cái)產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)而取得的所得。對(duì)個(gè)人股票買賣取得的所得暫不征稅。
偶然所得
偶然所得，是指?jìng)€(gè)人取得的所得是非經(jīng)常性的，屬于各種機(jī)遇性所得，包括得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得（含獎(jiǎng)金、實(shí)物和有價(jià)證券）。個(gè)人購(gòu)買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、中國(guó)體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入不超過10000元的，免征個(gè)人所得稅，超過10000元的，應(yīng)以全額按偶然所得項(xiàng)目計(jì)稅（截止至2011年4月21日的稅率為20%）。
其他所得
個(gè)人所得稅
（一）個(gè)人取得“蔡冠深中國(guó)科學(xué)院院士榮譽(yù)基金會(huì)”頒發(fā)的中國(guó)科學(xué)院院士榮譽(yù)獎(jiǎng)金（二）個(gè)人取得由銀行部門以超過國(guó)家規(guī)定利率和保值貼補(bǔ)率支付的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金。
（三）個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無償款優(yōu)待收入。
（四）對(duì)保險(xiǎn)公司按投保金額，以銀行同期儲(chǔ)蓄存款利率支付給在保期內(nèi)未出險(xiǎn)的人壽保險(xiǎn)戶的利息（或以其他名義支付的類似收入）。
（五）股民個(gè)人因證券公司招攬大戶股民在本公司開戶交易，從取得的交易手續(xù)費(fèi)中支付部分金額給大戶股民而取得的回扣收入或交易手續(xù)費(fèi)返還收入。
（六）個(gè)人取得部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。
（七）辭職風(fēng)險(xiǎn)金。
（八）個(gè)人為單位或者他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬。
個(gè)人取得的所得，如果難以定界是哪一項(xiàng)應(yīng)稅所得項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查確定。
適用稅率
個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：
- 綜合所得（工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得），適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為3%，共7級(jí)。
- 經(jīng)營(yíng)所得適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5%，最高一級(jí)為35%，共5級(jí)。
征收管理
中國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式實(shí)行源泉扣繳與自行申報(bào)并用法，注重源泉扣繳。
個(gè)人所得稅的征收方式可分為按月計(jì)征和按年計(jì)征。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國(guó)境外取得的所得，實(shí)行按年計(jì)征應(yīng)納稅額，其他所得應(yīng)納稅額實(shí)行按月計(jì)征。
計(jì)算方法
個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除如下，明細(xì)查看個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除；
- 子女教育：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
- 繼續(xù)教育：納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。
- 大病醫(yī)療：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
- 住房貸款利息：納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
- 住房租金：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。
- 贍養(yǎng)老人：納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；（二）納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。?[13]?
例：已婚人士小李在北京上班，月收入1萬元，“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除為2000元，每月租金4000元，有一子女上幼兒園，同時(shí)父母已經(jīng)60多歲。
起征點(diǎn)為3500元的情況下，沒有專項(xiàng)附加扣除，每月需繳納345元個(gè)稅；
起征點(diǎn)為5000元的情況下，沒有專項(xiàng)附加扣除，每月需繳納(10000-5000-2000)×3%=90元個(gè)稅。
根據(jù)新政策，小李就可以享受住房租金1200元扣除、子女教育1000元扣除、贍養(yǎng)老人1000元扣除（跟姐姐分?jǐn)偪鄢~），所以，個(gè)稅=(10000-5000-2000-1200-1000-1000)×3%=0元。?[12]?
注：新個(gè)稅法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征點(diǎn)和稅率。新個(gè)稅法規(guī)定，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。?[14]?
（注1：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。
注2：非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。）?[15]?
（注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。）
減免政策
編輯免征額
2018年個(gè)人所得稅稅率表所謂起征點(diǎn)，是征稅對(duì)象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限。征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)不征稅。一旦征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到或超過起征點(diǎn)時(shí)，則要就其全部的數(shù)額征稅，而不是僅對(duì)其超過起征點(diǎn)的部分征稅。
所謂免征額是在征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對(duì)象總額中預(yù)先減除的數(shù)額。免征額部分不征稅，只對(duì)超過免征額部分征稅。
二者的區(qū)別是：假設(shè)數(shù)字為2000元，你當(dāng)月工資是2001元，如果是免征額，2000元就免了，只就超出的1元錢繳稅，如果是起征點(diǎn)，則是不夠2000元的不用交稅，超出2000元的全額繳稅，即以2001元為基數(shù)繳稅。
減免項(xiàng)目
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和相關(guān)的文件法規(guī)的規(guī)定，個(gè)人所得稅的減免稅政策主要有：
（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化，衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。
（2）鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）人民政府或經(jīng)縣以上（含縣）人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會(huì)或類似組織，獎(jiǎng)勵(lì)見義勇為者的獎(jiǎng)金或者獎(jiǎng)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征個(gè)人所得稅。
（3）個(gè)人持有財(cái)政部發(fā)行的債券和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券的利息，免征個(gè)人所得稅。
（4）國(guó)務(wù)院《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》第五條規(guī)定：“對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄利息所得以及財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅。”
財(cái)稅字（1999）267號(hào)文件進(jìn)一步規(guī)定，按照國(guó)家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息收入，免征個(gè)人所得稅。
國(guó)稅發(fā)（1999）180號(hào)文件也進(jìn)一步規(guī)定，在中國(guó)工商銀行開設(shè)教育存款專戶，并享受利率優(yōu)惠的存款，其所取得的利息免征個(gè)人所得稅。
（5）按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼（指國(guó)家對(duì)為社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的人員頒發(fā)的一項(xiàng)特定津貼，并非泛指國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)放的其他各項(xiàng)補(bǔ)貼、津貼）和國(guó)務(wù)院規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼（目前僅限于中國(guó)科學(xué)院和工程院院士津貼、資深院士津貼），免征個(gè)人所得稅。
（6）福利費(fèi)，即由于某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難，企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體從其根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給職工的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助，免征個(gè)人所得稅。下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：
①?gòu)某鰢?guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；
②從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、津貼；
③單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。
（7）撫恤金、救濟(jì)金（指民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助），免征個(gè)人所得稅。
（8）保險(xiǎn)公司支付的保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅。
（9）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。
（10）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)（指?jìng)€(gè)人符合《國(guó)務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定的退職條件并按該辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的退職費(fèi)）、退休費(fèi)、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。
（11）我國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得，免征個(gè)人所得稅。
（12）企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳納的住房公積金、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。超過國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，其超過規(guī)定的部分應(yīng)當(dāng)并入個(gè)人當(dāng)期工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)免征個(gè)人所得稅。
（13）按照國(guó)稅發(fā)（1999）43號(hào)文件規(guī)定，下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，對(duì)其取得的營(yíng)業(yè)所得和勞務(wù)報(bào)酬所得，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起、從事獨(dú)立勞務(wù)服務(wù)的自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅；但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，符合條件的，可繼續(xù)免征1至2年。
（14）按照國(guó)稅函發(fā)（1997）087號(hào)文件規(guī)定，對(duì)于在征用土地過程中征地單位支付給土地承包人的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入，暫免征收個(gè)人所得稅。
（15）根據(jù)國(guó)家賠償法的規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違法行使職權(quán)，侵犯公民的合法權(quán)益，造成損害的，對(duì)受害人依法取得的賠償金不予征稅。
（16）按照國(guó)稅發(fā)（1994）089號(hào)文件規(guī)定，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：①獨(dú)生子女補(bǔ)貼；②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家庭成員的副食補(bǔ)貼；③托兒補(bǔ)助費(fèi)；④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助（指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給的誤餐費(fèi)）。
（17）按照財(cái)稅字（1998）061號(hào)文件規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅。
（18）按照國(guó)稅發(fā)（1994）127號(hào)、財(cái)稅字（1998）012號(hào)文件規(guī)定，個(gè)人購(gòu)買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、體育彩票，凡一次中獎(jiǎng)收入不超過1萬元的暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的應(yīng)按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。
（19）按照（94）財(cái)稅字第020號(hào)文件規(guī)定，下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：①個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而得到的獎(jiǎng)金；②個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)；③個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得；④達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家（指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。
（20）按照財(cái)稅字（1999）278號(hào)文件規(guī)定，為鼓勵(lì)個(gè)人換購(gòu)住房，對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)有住房出售后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)格重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳的個(gè)人所得稅，視其重新購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分予以免稅，具體辦法為：
①個(gè)人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)前，以納稅保證金的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時(shí)，應(yīng)向納稅人正式開具“中華人民共和國(guó)納稅保證金收據(jù)”，并納入專戶存儲(chǔ)。
②個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購(gòu)房的，按照購(gòu)房金額大小退還相應(yīng)納稅保證金。購(gòu)房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為已購(gòu)公有住房的，原住房銷售金額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益，下同）的，全部退還納稅保證金；購(gòu)房金額小于原住房銷售額的，按照購(gòu)房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。
③個(gè)人出售現(xiàn)住房后一年內(nèi)未重新購(gòu)房的，所繳納的納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳人國(guó)庫(kù)。
④個(gè)人在申請(qǐng)退還納稅保證金時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法、有效的售房、購(gòu)房合同和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。
⑤跨行政區(qū)域售、購(gòu)住房又是符合退還納稅保證金條件的個(gè)人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還納稅保證金。
（21）按照國(guó)稅發(fā)（1999）125號(hào)文件規(guī)定，科研機(jī)構(gòu)（指按照中編辦發(fā)（1997）326號(hào)文件規(guī)定設(shè)置審批的自然科學(xué)研究事業(yè)單位機(jī)構(gòu)）、高等學(xué)校（指全日制普通高等學(xué)校，包括大學(xué)、專門學(xué)校和高等專科學(xué)校）轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員（必須時(shí)科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的在編正式職工）個(gè)人的獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個(gè)人所得稅。獎(jiǎng)勵(lì)單位或獲獎(jiǎng)人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)部門根據(jù)《關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股若干問題的規(guī)定》[國(guó)科發(fā)政字（1997）326號(hào)]和《〈關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股若干問題的規(guī)定〉實(shí)施辦法》（國(guó)科發(fā)政字（1998）171號(hào)）出具的《出資人股高新技術(shù)成果認(rèn)定書》、工商行政管理部門辦理的企業(yè)登記手續(xù)及經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的評(píng)估機(jī)構(gòu)的技術(shù)成果價(jià)值評(píng)估報(bào)告和確認(rèn)書。不提供上述資料的，不得享受暫不征收個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。獲獎(jiǎng)人按股份、出資比例獲得分紅時(shí)應(yīng)對(duì)其所得按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；獲獎(jiǎng)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例，對(duì)其所得按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，財(cái)產(chǎn)原值為零。
（22）按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，下列項(xiàng)目經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅，減征的幅度和期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定：
①殘疾、孤寡人員和烈屬的所得；
②因自然災(zāi)害造成重大損失的；
③其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減免的。國(guó)稅函（1999）329號(hào)文件進(jìn)一步明確，上述經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅的殘疾、孤寡人員和烈屬的所得僅限于勞動(dòng)所得，具體所得項(xiàng)目為：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。其他所得不能減征個(gè)人所得稅。
（23）《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，稿酬所得可以按照應(yīng)納稅額減征30%。
（24）對(duì)個(gè)人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的利息或者股息、紅利收入是否征收個(gè)人所得稅由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局報(bào)請(qǐng)政府確定，報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。
（25）按照（80）財(cái)稅外字第196號(hào)文件規(guī)定，對(duì)于從海外匯入的下列外匯收入免征個(gè)人所得稅：①華僑從海外匯入我國(guó)境內(nèi)贍養(yǎng)其家屬的僑匯；②繼承國(guó)外遺產(chǎn)從海外調(diào)入的外匯；③取回解凍在美資金匯入的外匯。
（26）按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和國(guó)稅發(fā)（1994）148號(hào)文件的規(guī)定，境外人員的下列所得免征個(gè)人所得稅：①按照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。②在中國(guó)境內(nèi)無住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90天的個(gè)人，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。
（27）按照（94）財(cái)稅字第020號(hào)、國(guó)稅函發(fā)（1996）417號(hào)、國(guó)稅發(fā)（197）054號(hào)等文件規(guī)定，境外人員的下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：
①外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或者實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。對(duì)于住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)，應(yīng)由納稅人在首次取得上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述補(bǔ)貼的有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅。對(duì)于搬遷費(fèi)，應(yīng)由納稅人提供有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定，就其合理的部分免稅。
②外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼，暫免征收個(gè)人所得稅。對(duì)此類補(bǔ)貼，應(yīng)由納稅人提供出差的交通費(fèi)、住宿費(fèi)憑證或企業(yè)安排出差的有關(guān)計(jì)劃，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)免稅。
③外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分，暫免征收個(gè)人所得稅。對(duì)探親費(fèi)，應(yīng)由納稅人提供探親的交通支出憑證（復(fù)印件），由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對(duì)其實(shí)際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分給予免稅。對(duì)于語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)和子女教育費(fèi)，應(yīng)由納稅人提供在中國(guó)境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對(duì)其在中國(guó)境內(nèi)接受語(yǔ)言培訓(xùn)以及子女在中國(guó)境內(nèi)接受教育取得的語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼，且在合理數(shù)額內(nèi)的部分給予免稅。
④外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅。
⑤符合國(guó)家規(guī)定的外籍專家的工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。具體是指：
A．根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家的工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。所謂“直接派往”指世界銀行與該專家簽訂提供技術(shù)服務(wù)協(xié)議或與該專家的雇主簽訂技術(shù)服務(wù)協(xié)議，并指定該專家為有關(guān)項(xiàng)目提供技術(shù)服務(wù)，由世界銀行支付該外國(guó)專家工資、薪金。該外國(guó)專家在辦理免稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供其與世界銀行簽訂的有關(guān)合同和其工資、薪金所得由世界銀行支付、負(fù)擔(dān)的證明。
B．聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。所謂“直接派往”指聯(lián)合國(guó)組織與該專家簽訂提供技術(shù)服務(wù)協(xié)議或與該專家的雇主簽訂技術(shù)服務(wù)協(xié)議，并指定該專家為有關(guān)項(xiàng)目提供技術(shù)服務(wù)，由聯(lián)合國(guó)組織支付該外國(guó)專家工資、薪金。聯(lián)合國(guó)組織是指聯(lián)合國(guó)的有關(guān)組織，包括聯(lián)合國(guó)開發(fā)計(jì)劃署、聯(lián)合國(guó)人口活動(dòng)基金、聯(lián)合國(guó)兒童基金會(huì)、聯(lián)合國(guó)技術(shù)合作部、聯(lián)合國(guó)工業(yè)發(fā)展組織、聯(lián)合國(guó)糧農(nóng)組織、世界糧食計(jì)劃署、世界衛(wèi)生組織、世界氣象組織、聯(lián)合國(guó)教科文組織等。該外國(guó)專家在辦理免稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供其與聯(lián)合國(guó)組織簽訂的有關(guān)合同和其工資、薪金所得由聯(lián)合國(guó)組織支付、負(fù)擔(dān)的證明。
C．為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來華工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。
D．援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)無償援助項(xiàng)目工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。
E．根據(jù)兩國(guó)政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來華兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的，對(duì)其工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。
個(gè)人所得稅相關(guān)漫畫G．通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府負(fù)擔(dān)的，對(duì)其工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。
（28）按照規(guī)定，持有B股或海外股（包括H股）的外籍個(gè)人，從發(fā)行該B股或海外股的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得，暫免征收個(gè)人所得稅。
（29）國(guó)稅函（2002）146號(hào)文件《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批得》規(guī)定：個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅務(wù)局時(shí)，應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用：
①財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)；
②由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用；
③稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。
2018年7月起，根據(jù)《中華人民共和國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個(gè)人所得稅。?[7]?
常見問題
編輯加班費(fèi)應(yīng)并入工薪收入依法征稅。
在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，一次一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠算法只允許采用一次。
單位在外地設(shè)立辦事處，并從當(dāng)?shù)卣腥恕＿@部分工作人員居住在當(dāng)?shù)兀渥》壳闆r以及保險(xiǎn)水平應(yīng)遵從當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)，社平工資按照辦事處所在地標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。
對(duì)勞動(dòng)者獲得的補(bǔ)償金，比照《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2001]157號(hào)）執(zhí)行。
在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按規(guī)定辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
評(píng)論
編輯人民日?qǐng)?bào)：現(xiàn)行個(gè)稅淪為工薪稅，不能見鵝就拔毛。
征繳特例
編輯西安市地方稅務(wù)局高新分局在個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作中，監(jiān)控到某公司兩名股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)額巨大。經(jīng)過近一個(gè)月的檢查，摸清了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的來龍去脈。依據(jù)相關(guān)規(guī)定，對(duì)兩名股權(quán)轉(zhuǎn)讓者送達(dá)了相關(guān)的稅收文書，催繳個(gè)人所得稅，并向其進(jìn)行了稅收政策和涉稅風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容的宣傳，取得了納稅人的積極配合。兩名股權(quán)轉(zhuǎn)讓者已按照相關(guān)規(guī)定，申報(bào)繳納了個(gè)人所得稅1.15億元。?[16]?
問題解讀
編輯看點(diǎn)一：每月5000元“起征點(diǎn)”出于三大考慮?[17]?
個(gè)稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（即通常說的“起征點(diǎn)”）備受關(guān)注。每月5000元的標(biāo)準(zhǔn)緣何而定？
財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華說，主要基于三方面考慮：一是統(tǒng)籌考慮城鎮(zhèn)居民人均基本消費(fèi)支出、每個(gè)就業(yè)者平均負(fù)擔(dān)的人數(shù)、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)等因素后綜合確定的。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)測(cè)算，2017年我國(guó)城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出約為每月3900元，按照近三年城鎮(zhèn)居民消費(fèi)支出年均增長(zhǎng)率推算，2018年人均負(fù)擔(dān)消費(fèi)支出約為每月4200元。基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)確定為每月5000元，不僅覆蓋了人均消費(fèi)支出，而且體現(xiàn)了一定的前瞻性。
二是此次修法除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)外，新增了多項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，擴(kuò)大了低檔稅率級(jí)距，廣大納稅人都能不同程度享受到減稅紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大。僅以基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元這一項(xiàng)因素來測(cè)算，修法后個(gè)稅納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%。
三是新增兩項(xiàng)扣除，一是贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，二是允許勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等三類收入在扣除20%的費(fèi)用后計(jì)算納稅，這使得相當(dāng)一部分納稅人的費(fèi)用扣除額進(jìn)一步提高。
不過，程麗華表示，5000元“起征點(diǎn)”不是固定不變的，今后將結(jié)合深化個(gè)人所得稅改革，以及城鎮(zhèn)居民基本消費(fèi)支出水平的變化情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。
看點(diǎn)二：10月1日后月入2萬元以下將減稅50%以上
根據(jù)決定，修改后的個(gè)稅法從2019年1月1日起實(shí)施，為讓納稅人盡早享受減稅紅利，今年10月1日起，先將工資、薪金所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元，并按新的稅率表計(jì)稅。個(gè)體工商戶等經(jīng)營(yíng)所得也適用新的稅率表。
“10月1日以后發(fā)放工資時(shí)，各企業(yè)單位財(cái)務(wù)人員在扣繳個(gè)稅時(shí)一定要記住，別忘了適用5000元新的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表。”國(guó)家稅務(wù)總局總審計(jì)師劉麗堅(jiān)提醒說。
程麗華說，此次基本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的提高，廣大工薪納稅人將不同程度實(shí)現(xiàn)減稅，其中月收入在2萬元以下的納稅人稅負(fù)可降低50%以上。總體看，改革后一年稅收大致減少3200億元。
她算了筆賬：以某月工薪收入15000元的納稅人為例，按照現(xiàn)行稅法計(jì)算，扣除“起征點(diǎn)”3500元，之后乘以25%的適用稅率，減去速算扣除數(shù)1005元，每月需繳個(gè)稅1870元；按照新稅法計(jì)算，扣除5000元“起征點(diǎn)”，之后乘以對(duì)應(yīng)的稅率10%，減去速算扣除數(shù)210元，只需繳稅790元，稅負(fù)減輕58%。如果再考慮其他扣除項(xiàng)目，以及新增加的專項(xiàng)附加扣除，稅負(fù)還會(huì)進(jìn)一步減輕。
看點(diǎn)三：稿酬收入打五六折 百元按56元計(jì)稅
決定緣何增加關(guān)于勞務(wù)所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的費(fèi)用扣除？
程麗華說，在個(gè)稅法修正案草案審議和征求意見過程中，一些委員、專家和社會(huì)公眾都提出建議，對(duì)納稅人取得的稿酬等收入允許扣除相關(guān)成本費(fèi)用。修改后的個(gè)稅法采納了上述建議，平移了現(xiàn)行稅法規(guī)定，允許勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等三類收入在扣除20%的費(fèi)用后計(jì)算納稅。也就是說，按原收入額打八折計(jì)算納稅。
同時(shí)，為鼓勵(lì)創(chuàng)作，稿酬所得在允許扣除20%費(fèi)用基礎(chǔ)上，進(jìn)一步給予減按70%計(jì)算優(yōu)惠，兩項(xiàng)因素疊加，稿酬收入實(shí)際上相當(dāng)于按5.6折計(jì)算納稅。“也就是說，100元的稿酬收入，將按照56元來計(jì)算納稅，大幅降低了稅負(fù)。”程麗華說。
看點(diǎn)四：專項(xiàng)附加扣除初步考慮定額或限額標(biāo)準(zhǔn)
子女教育、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人……修改后個(gè)稅法新增六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，但將按什么標(biāo)準(zhǔn)抵扣？
根據(jù)稅法授權(quán)，國(guó)務(wù)院下一步將對(duì)專項(xiàng)附加扣除的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟作出具體規(guī)定。
程麗華說，初步考慮對(duì)專項(xiàng)附加扣除設(shè)置一定限額或定額標(biāo)準(zhǔn)，既要保障納稅人方便納稅，相關(guān)支出得到合理扣除，又要體現(xiàn)政策公平，使廣大納稅人實(shí)實(shí)在在地享受到減稅的紅利。
“實(shí)施專項(xiàng)附加扣除是一次全新嘗試，對(duì)納稅人的申報(bào)納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理都提出了更高的要求。”程麗華說，為確保這一政策平穩(wěn)實(shí)施，財(cái)政部將結(jié)合現(xiàn)有征管條件，對(duì)有關(guān)制度本著簡(jiǎn)化手續(xù)、便于操作的原則來設(shè)計(jì)。
看點(diǎn)五：最高稅率設(shè)計(jì)兼顧調(diào)節(jié)收入分配要求
個(gè)稅45%的最高邊際稅率一直是關(guān)注焦點(diǎn)之一。
財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡說，對(duì)于高收入人群，此次調(diào)整提高了基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，增加了專項(xiàng)附加扣除，也同樣實(shí)現(xiàn)了減稅。但由于我國(guó)收入分配差距較大現(xiàn)象仍比較突出，個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，包括最高邊際稅率設(shè)計(jì)，還是要兼顧到調(diào)節(jié)收入分配的要求。
不過，王建凡表示，隨著征管和配套條件的不斷改善，我國(guó)還將進(jìn)一步推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制改革，綜合稅制會(huì)統(tǒng)籌考慮綜合征稅的范圍、扣除的范圍以及稅率結(jié)構(gòu)，包括稅率水平。
看點(diǎn)六：配套征管制度抓緊制定中 讓納稅人“少跑馬路”
修改后的個(gè)稅法實(shí)施在即，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何保證新稅制平穩(wěn)實(shí)施？年底自行申報(bào)是否加重納稅人負(fù)擔(dān)？
國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司司長(zhǎng)鄧勇說，此次新個(gè)稅法打造了六方面制度創(chuàng)新：自行申報(bào)、納稅人識(shí)別號(hào)、反避稅條款、部門信息共享、部門協(xié)同管理以及納稅信用運(yùn)用。稅務(wù)部門正全力以赴完善征管配套制度，同時(shí)做好各項(xiàng)征管準(zhǔn)備和打造納稅服務(wù)保障體系。
劉麗堅(jiān)說，為最大限度方便納稅人簡(jiǎn)化操作，稅務(wù)總局將抓緊研究制定配套操作辦法。確保納稅人申報(bào)就能扣除，相關(guān)資料和憑證盡量不用報(bào)送到稅務(wù)機(jī)關(guān)；預(yù)繳就能享受，個(gè)人可將專項(xiàng)附加扣除信息提供給單位，每個(gè)月發(fā)放工資、代扣個(gè)稅時(shí)單位據(jù)實(shí)扣除。
劉麗堅(jiān)說，即使在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)沒享受到或享受抵扣不到位，可到第二年辦理匯算清繳時(shí)再申請(qǐng)退稅；此外，稅務(wù)部門將與多部門實(shí)現(xiàn)第三方信息共享，核對(duì)申報(bào)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，最大限度減少納稅人提供證明材料，“讓信息多跑網(wǎng)路，讓納稅人少跑馬路”。
- 發(fā)表于 2020-06-01 12:18
- 閱讀 ( 3167 )
